在實務中，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，由于開票有誤等原因難免需要開具紅字專用發(fā)票，但很多納稅人卻不太清楚紅字增值稅專用發(fā)票開具的具體操作步驟以其他相關要求，今天，小編就結合《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)文件相關規(guī)定，三步教您輕松學會開具紅字增值稅專用發(fā)票。
首先，了解開具紅字專用發(fā)票適用的具體情形
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形，需要開具紅字專用發(fā)票的，按規(guī)定可以開具。
小編提醒：
根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條與第二十條規(guī)定：
一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。
所稱作廢條件是指同時具有下列情形：
(一)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
其次，掌握開具紅字增值稅專用發(fā)票相關步驟
開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個步驟，第一步開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表;第二步稅務機關接收校驗信息表;第三步銷售方開具負數發(fā)票。具體操作要求如下：
第一步：開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表
情形一：購買方申請開具
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
(二)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
情形二：銷售方申請開具
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》
第二步：稅務機關接收校驗信息表
主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
小編提醒：
根據規(guī)定，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
第三步：銷售方開具負數發(fā)票
銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統中以銷項負數開具。需要注意的是，紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
最后，注意開具紅字發(fā)票的其他相關事項
事項(一)，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
事項(二)，納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統一發(fā)票一一對應。
事項(三)，按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號) 的規(guī)定，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。