在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，不會(huì)出現(xiàn)逾期報(bào)廢的情況。本文中，產(chǎn)品過(guò)期報(bào)廢
金融事務(wù)
投入的會(huì)計(jì)處理研究。
稅率:不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅
紹興公司注冊(cè)的產(chǎn)品過(guò)期報(bào)廢，屬于稅率所稱的“非正常損失”，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)《稅率組織法》、國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)等文件規(guī)定，非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致貨運(yùn)被盜、丟失、霉變、固化，以及因違反法律法規(guī)導(dǎo)致貨運(yùn)或資產(chǎn)被非法沒(méi)收、銷毀、拆解等。
產(chǎn)品逾期報(bào)廢不屬于“管理不善”造成的損失，不在上述“非正常損失”的定義范圍內(nèi)，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。具體分析可參考《易稅》上發(fā)表的文章《謹(jǐn)防“非正常損失”“營(yíng)改增后永遠(yuǎn)納稅》。
企業(yè)個(gè)人所得稅:是否需要特別申報(bào)和抵扣，存在爭(zhēng)議
過(guò)期報(bào)廢產(chǎn)品造成的損失，應(yīng)按企業(yè)個(gè)人所得稅中的清單或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)進(jìn)行申報(bào)。商業(yè)批發(fā)企業(yè)可以按單申報(bào)，其他企業(yè)有爭(zhēng)議。
1.紹興市商業(yè)批發(fā)企業(yè)公司注冊(cè):清單申報(bào)
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
我局2014年紹興公司登記第3號(hào)新聞稿明確規(guī)定，商業(yè)批發(fā)企業(yè)因小規(guī)模盜竊、報(bào)廢、廢棄、到期、破損、腐敗、鼠咬、客戶退貨、換貨等長(zhǎng)期環(huán)境因素造成的庫(kù)存損失，屬于長(zhǎng)期庫(kù)存損失。只要損失金額不超過(guò)500萬(wàn)，就可以按照清單申報(bào)
2.其他企業(yè):有爭(zhēng)議
一種觀點(diǎn)認(rèn)為，商務(wù)部2014年第3號(hào)新聞稿解釋的產(chǎn)品過(guò)期報(bào)廢，應(yīng)屬于存貨長(zhǎng)期損耗，屬于存貨申報(bào)范圍；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，過(guò)期報(bào)廢存貨的損失不在商務(wù)部2011年第25號(hào)新聞稿所列“企業(yè)各類存貨長(zhǎng)期損失”等清單申報(bào)范圍內(nèi)，應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)辦理。
經(jīng)紀(jì)公司出具最終結(jié)算調(diào)查報(bào)告時(shí)，較好的情況是:企業(yè)將損失計(jì)入“管理費(fèi)”的，違約企業(yè)可以扣除，仍強(qiáng)調(diào)出具專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告；列入“業(yè)務(wù)外支出”時(shí)，有上述兩種說(shuō)法。
由于商務(wù)部2011年第25號(hào)新聞稿中所列名單僅為長(zhǎng)期盤(pán)虧，2014年第3號(hào)商務(wù)部新聞稿僅針對(duì)商業(yè)批發(fā)企業(yè)，建議企業(yè)按照特殊報(bào)告方式經(jīng)營(yíng)(周邊部分地區(qū)要求資本損失專項(xiàng)法醫(yī)調(diào)查報(bào)告，企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇增付或?qū)ｍ?xiàng)報(bào)告)。
會(huì)計(jì)處理:計(jì)入“管理費(fèi)用”而非“業(yè)務(wù)外費(fèi)用”
在會(huì)計(jì)處理的各個(gè)方面，存貨逾期報(bào)廢不同于人民幣報(bào)廢，其會(huì)計(jì)處理可以參照企業(yè)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
《解釋》明確規(guī)定，存貨逾期報(bào)廢不是由災(zāi)害造成的，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，而不是“開(kāi)業(yè)外費(fèi)用”。
企業(yè)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
說(shuō)明:庫(kù)存損失或損壞應(yīng)作為待處理的個(gè)人財(cái)產(chǎn)的損失和溢出進(jìn)行審核。根據(jù)財(cái)務(wù)管理審批意見(jiàn)，根據(jù)造成庫(kù)存短缺或損壞的因素，分別處理以下情況:
1.如因定量收發(fā)錯(cuò)誤、管理不善等因素造成庫(kù)存短缺，應(yīng)先扣除剩余物資的商業(yè)價(jià)值、可回收保單賠償、過(guò)失賠償，凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
2.對(duì)于災(zāi)害等十大因素造成的存貨損壞，應(yīng)先扣除處置收入(如廢舊物資的商業(yè)價(jià)值)、可回收保單賠償和過(guò)錯(cuò)賠償，凈損失計(jì)入業(yè)務(wù)外費(fèi)用。